부가가치세 매입세액(불)공제 항목 구별하기

부가가치세 매입세액공제 항목과 매입세액불공제 항목을 표로 구별해보았습니다.

실무에 있어서 이정도는 머릿속에 외워 놓아야 합니다. ㅠㅠ

부가가치세의 매입세액 공제 여부는 비용이 사업과 관련성이 있는지, 그리고 법적으로 허용된 항목인지에 따라 달라집니다. 아래는 매입세액 공제와 불공제 항목을 구별하는 기준입니다.

사업과 직접 관련된 비용은 매입세액 공제가 가능합니다.

사업 운영을 위한 필수비용
- 사무실 임대료
- 공과금 (전기, 수도, 가스 요금)
- 업무용 소모품 구매 (프린터, 컴퓨터, 비품 등)
사업용 차량 구입 및 유지비
- 부가가치세 공제 대상 차량:
  - 경차
  - 1톤 이하 트럭
  - 9인승 이상 승합차
- 차량 유류비 (사업용 차량에 한함)
사업 관련 외주비 및 용역비
- 광고비, 마케팅비
- 디자인, 개발 등의 외주 용역
사업용 신용카드 결제 내역
- 사업 목적으로 결제된 비용은 공제 가능.
의제매입세액 공제
- 농산물, 축산물, 수산물 등을 매입한 경우.
임대차 관련 비용
- 임대료, 부동산 수수료 등 업무용으로 사용되는 부동산 관련 비용.

법적으로 공제가 허용되지 않는 항목들은 다음과 같습니다:

자동차 관련 비용 (개인용 차량)
- 사업용이 아닌 차량의 구입, 임차, 유지비 (유류비, 주차비 등)
  - 예외: 운수업, 렌터카업 등 사업용 차량은 공제 가능.
접대비 관련 비용
- 거래처 접대 식사비, 주류비, 선물비.
개인적 또는 사치성 소비 관련 비용
- 공연·영화·놀이공원 입장료
- 미용, 이발, 목욕 관련 비용
여객운임비
- 항공료, 철도, 고속버스, 택시 운임.
  - 예외: 숙박비는 업무 관련 시 공제 가능.
인건비
- 직원 급여 및 성과급 등은 매입세액 공제 대상 아님.
간이과세자 및 면세사업자 거래
- 간이과세자와의 거래는 세금계산서 발행이 불가능.
- 면세사업자(병원, 학원 등)로부터 매입한 내역도 공제 제외.
사업자 등록 전 매입
- 사업자 등록 전 발생한 매입 내역은 공제 불가.
  - 예외: 등록 전 20일 이내 사용 내역은 공제 가능.
세금계산서 부실기재 내역
- 필수 기재사항 누락 또는 사실과 다르게 작성된 경우.
국외 사용 내역
- 해외에서 사용한 비용은 공제가 불가능.

항목공제 가능 여부

이를 통해 부가가치세 신고 시 공제 가능한 항목을 최대한 활용하고, 공제 불가능한 항목은 관리에서 제외해 세무 리스크를 줄이세요!

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